Налог продажа доли в ООО

[Мелоника]

Скажите, является ли доля в ООО таким же имуществом, что и недвижимость или это разные виды имущества (вопрос о том, учитываются ли при продаже доли в ООО срок владения (более 3 лех) и цена (меньше 1 млн.) ?

Хочу продать долю в ООО своего несовершеннолетнего ребенка и вложить в покупку квартиры:

ВОПРОС:

1. Облагается ли сумма от продажи доли в ООО налогом, если владение более 3 лет и сумма 300 000?

2. Если облагается, то могу ли я рассчитывать на налоговый вычет при покупке на эти деньги в этом же году доли в квартире, если доля приобретается у родной тетки (может ли налоговая сказать, что это близкий родственник и отказать в вычете?)

[*Аннушка*]

Конечно, разные. Доля недвижимым имуществом не является.

22.03.2019 в 08:46, Мелоника сказал:

Облагается ли сумма от продажи доли в ООО налогом

Вопрос: Об НДФЛ при продаже долей в уставном капитале ООО.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 сентября 2018 г. N 03-04-05/64880

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц при продаже долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 № 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ статья 217 Кодекса была дополнена пунктом 17.2, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Согласно пункту 7 статьи 5 указанного Федерального закона положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Таким образом, освобождение от налогообложения доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций производится в случае, если указанные доли были приобретены начиная с 1 января 2011 года и на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В случае если одно из перечисленных условий не соблюдается, положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не применяются и доходы от реализации долей подлежат налогообложению в установленном порядке.

Ограничений по применению положений пункта 17.2 статьи 217 Кодекса, связанных со способом приобретения указанных долей участия (в том числе в отношении приобретаемой доли при увеличении уставного капитала общества на основании заявления участника общества о внесении дополнительного вклада), Федеральный закон от 28.12.2010 №N 395-ФЗ не содержит.

При приобретении дополнительных долей в уставном капитале общества положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении соответствующей части доходов от реализации (погашения) долей, приходящейся на доли, срок нахождении в собственности налогоплательщика которых превышает 5 лет.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

11.09.2018

[Сергей-В]

 

С какой даты считать дату владения долей - с 14.10.2009 или с 31.01.2012 ? (само ООО зарегистрировано 22.03.2007).

Из выписки следует, что 14.10.2009 причина внесения записи в ЕГРЮЛ: Изменение сведений о юридическом лице, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц. Р14001 Заявление об изм.сведений, не связанных с изм. учред.документов (п.2.1). Изменение сведений о юридическом лице, содержащихся в Едином государственном
реестре юридических лиц. Наименование документа: решение.

А 31.01.2012 причина внесения записи в ЕГРЮЛ: Изменение сведений о юридическом лице, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.  Представление сведений о выдаче или замене документов, удостоверяющих
личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации. Наименование документа: Сведения об изменении паспортных данных ФЛ (по данным ФМС России).

По мне, так с 2009, т.к. в 2012 году это замена паспорта учредителя....

И если с 2009 года, то... вопрос.

Единственный участник доле непрерывно владеет с 2009 г. Номинальная стоимость 20 000 р. Задача продать недвижимость, принадлежащее ООО, но тогда налог 6% (УСН 6%). Поэтому хочет продать долю по цене недвижимости, т.е. намного дороже, чем номинальная стоимость доли. Контрагенты говорят, что мы влетим в налоговой...есть огромный риск.... почему не сказали. Но, ведь, учредитель долей владеет непрерывно с 2009 года, а продажа по цене большей.. не свобода договора?

Изменено 4 марта, 2021 пользователем Сергей-В

[Сергей-В]

24.03.2019 в 12:36, *Аннушка* сказал:

Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ статья 217 Кодекса была дополнена пунктом 17.2, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Согласно пункту 7 статьи 5 указанного Федерального закона положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

А как быть с тем, что пункт 7 ст. 5 ФЗ 395-ФЗ утратил силу с  27.11.2018 (ФЗ от 27.11.2018 N 424-ФЗ)?

Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"  установлено, что часть 7 статьи 5 Закона N 395-ФЗ признается утратившей силу; частью 11 статьи 9 Закона N 424-ФЗ установлено, что в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками до 1 января 2011 года и реализованных до дня вступления в силу Закона N 424-ФЗ (до 27.11.2018), применяются положения части 7 статьи 5 Закона N 395-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 424-ФЗ).

То есть, получается, что если доля в УК ООО приобретена до 01.01.2011, приобретатель непрерывно владел ей не менее 5 лет и продал до 27.11.2018, то положения пункта 17.2 статьи 217 НК РФ применяются и налогообложению не подлежит, а если доля приобретена хотя и до 01.01.2011 и приобретатель непрерывно владел ей не менее 5 лет, но и продал её после 27.11.2018, то положения пункта 17.2 статьи 217 НК РФ не применяются и сделка подлежит налогообложению, т.е. придётся заплатить налог?

Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2020 N 08АП-11378/2020 по делу N А70-8895/2020:

Цитата

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 395-ФЗ) статья 217 НК РФ была дополнена пунктом 17.2, предусматривающим освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
При этом согласно части 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ было предусмотрено, что положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Таким образом, вводным Федеральным законом N 395-ФЗ были предусмотрены два условия для освобождения от налогообложения по НДФЛ, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а именно, непрерывность владения долями более пяти лет и приобретение долей не позднее 01.01.2011.
Затем в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 424-ФЗ) часть 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ признана утратившей силу.
После вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ предусмотрено, что доходы, полученные от реализации (погашения) соответствующих акций (долей участия), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой, независимо от момента их приобретения.
Согласно статье 9 Федерального закона N 424-ФЗ настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, а именно с 27.11.2018.
При этом частью 11 статьи 9 Федерального закона N 424-ФЗ предусмотрено, что в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками до 1 января 2011 года и реализованных до дня вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ (27.11.2018), применяются положения части 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ, то есть до 27.11.2018.
Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что из переходных положений следует, что воля законодателя была направлена на то, чтобы постепенно исключить из налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале юридических лиц. При этом законодатель с учетом последних изменений связывает право на применение освобождения от НДФЛ с датой реализации доли в уставном капитале. Так, в случае если дата реализации доли в уставном капитале 27.11.2018 и позднее, то право на освобождение от НДФЛ применяется независимо от периода ее приобретения (до 01.01.2011 или после). При реализации ранее 27.11.2018 доли, приобретенные ранее 01.01.2011 подлежат налогообложению.
Аналогичная позиция отражена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 25.09.2019 N 03-04-07/73544.

 

Изменено 5 марта, 2021 пользователем Сергей-В

[*Аннушка*]

1 минуту назад, Сергей-В сказал:

как быть с тем, что пункт 7 ст. 5 ФЗ 395-ФЗ утратил силу с  27.11.2018?

Я просто процитировала

24.03.2019 в 12:36, *Аннушка* сказал:

ПИСЬМО от 11 сентября 2018 г.

Без проверки статуса указанных в письме НПА.

Ищите более свежие письма налоговиков самостоятельно.

[Сергей-В]

3 часа назад, *Аннушка* сказал:

Ищите более свежие письма налоговиков самостоятельно.

Вроде нашёл... Есть и посвежее, но более мутноватые. По мне, так это более понятное (для меня).

Цитата

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 сентября 2019 г. N 03-04-07/73544

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и в части вопроса об обложении налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 395-ФЗ) статья 217 Кодекса была дополнена пунктом 17.2, предусматривающим освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

При этом согласно части 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ было предусмотрено, что положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 424-ФЗ) часть 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ признана утратившей силу.

Таким образом, после вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ доходы, полученные от реализации (погашения) соответствующих акций (долей участия), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой, независимо от момента их приобретения.

Необходимо также учитывать, что частью 11 статьи 9 Федерального закона N 424-ФЗ предусмотрено, что в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками до 1 января 2011 года и реализованных до дня вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ, применяются положения части 7 статьи 5 Федерального закона N 395-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ.

Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
 

Получается, что 395-ФЗ ввёл ограничение (п. 17.2 ст. 217 НК) на продажу долей - не платить налог при условии владения ей непрерывно 5 лет , но при условии, если доля приобретена не до 01.01.2011, а с 01.01.2011 года. И действовало это до 27.11.2018 г.  

424-ФЗ этот пункт 17.2 ст. 217 НК отменил, тем самым сняв указанное в нём ограничение. 

Соответственном, после вступления в силу ФЗ N 424-ФЗ доходы, полученные от реализации долей в УК, освобождаются от налогообложения на основании пункта 17.2 статьи 217 НК РФ при условии непрерывного владения долей не менее 5 лет. Причём, независимо от момента их приобретения. 

А из письма 

Цитата

от 11 сентября 2018 г. N 03-04-05/64880

следовало:

освобождение от налогообложения доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций производится в случае, если указанные доли были приобретены начиная с 1 января 2011 года и на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В случае если одно из перечисленных условий не соблюдается, положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не применяются и доходы от реализации долей подлежат налогообложению в установленном порядке.

 

Но оно распространялось на правоотношения в период с 01.01.2011 по 27.11.2018 г.

Тогда получается, что в моём конкретном случае, поскольку доля в УК учредителю принадлежит непрерывно с 2009 года по настоящее время, то, если на данный момент её продать, то ббудет освобождение от налогообложения... а вот, если бы её задумали продать в период с с 01.01.2011 по 27.11.2018 г., то попали бы на налоги...

Поправьте, пожалуйста, если что не так.

Изменено 5 марта, 2021 пользователем Сергей-В

[*Аннушка*]

05.03.2021 в 16:51, Сергей-В сказал:

Поправьте, пожалуйста, если что не так.

Лучше обратиться с запросом о разъяснениях непосредственно в налоговый орган.