Налог на доходы физических лиц при продаже магазина

[DiSD]

Подскажите пожалуйста, к какой группе относится доход от продажи магазина при определении имущественного налогового вычета?

Как сумма полученная от продажи жилых домов, квартир... и тд., или же как сумма, полученная от продажи иного имущества?

[НВЗ]

DiSD, а кто собственник магазина (юр.лицо, ИП, физ.лицо)? И что сказано в регистрационных документах на строение?

[DiSD]

Собственник ИП. Документов под рукой нет, к сожалению. Магазин - обычное одноэтажное здание на фундаменте с одним торговым залом.

[НВЗ]

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Так что нет у Вас имущественного вычета

[НВЗ]

А вот профессиональный - есть:

НК РФ гл.23

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

(абзац введен Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

[DiSD]

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Так что нет у Вас имущественного вычета

А разве продажа магазина является осуществлением предпринимательской деятельности?

[НВЗ]

А разве продажа магазина является осуществлением предпринимательской деятельности?

Хм...... Собственник - ИП. Магазин для чего был приобретен (построен и т.д.)? Для осуществления предпринимательской деятельности. И если продажа магазина в рамках предпринимательской деятельности, то в соответствии с гл.23 НК РФ:

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

Вот такие выводы можно сделать на основании предоставленных Вами сведений.

И тут еще немаловажен такой момент: какая у Вас система налогообложения?

[DiSD]

Система налогообложения ЕНВД.

Магазин был построен конечно для осуществления препринимательской деятельности, в частности - розничная торговля продуктами питания.

А вот: "доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности" я понимаю так, что если бы предприниматель именно занимался перепродажей недвижимости, то тут вопросов бы не было. Но предприниматель прекратил деятельность и продал магазин.

[НВЗ]

Система налогообложения ЕНВД.

В таком случае у Вас вообще не предусмотрен НДФЛ.

НК РФ:

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

понимаю так, что если бы предприниматель именно занимался перепродажей недвижимости, то тут вопросов бы не было

В Вашем случае - это факт совершения хозяйственной операции, кот для ИП является доходом, если Вы не на ЕНВД или УСН.

Но предприниматель прекратил деятельность

И снялся с налогового учета?

[DiSD]

Нет, с налогового учета не снимался, занялся грузоперевозками.

Хозяйственная операция - продажа магазина ну никак под ЕНВД попадать не может.

Эх... ну почему Налоговый Кодекс всегда такой скользкий

Собственно я вчера была в налоговой и задала вопрос: должен ли предприниматель что-то платить если он продал магазин, инспектор мне ответил, что до 1000000 рублей нужно только подать декларацию, значит он их причислил к жилым домам.

А я просто для себя хочу уяснить, но пока чем дальше в лес...

[НВЗ]

Нет, с налогового учета не снимался, занялся грузоперевозками.

Значит уже не на ЕНВД. А магазин Вы продали будучи еще на ЕНВД или уже нет?

Хозяйственная операция - продажа магазина ну никак под ЕНВД попадать не может.

А этого Вам никто и не говорил....... Я Вам говорю о том, что Вы магазин продали, как индивидуальный предприниматель, а не как физ.лицо. А это влечет разное налогообложение.

значит он их причислил к жилым домам.

Это уже совсем из рук вон.........

А вообще, мало информации..... Все приходится из Вас "вытягивать". Тогда не обижайтесь - какой вопрос, такой ответ!

[DiSD]

Грузоперевозки тоже относятся к ЕНВД.

Спасибо, что относитесь со вниманием к моему вопросу

[НВЗ]

Тогда в чем вообще проблема? У Вас нет НДФЛ! При условии, что Вы продали магазин как ИП!

НК РФ гл.26:

4. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

[DiSD]

Большое спасибо за консультацию