<ПИСЬМО> ЦБ РФ от 18.11.2005 n 140-Т ОБ АНАЛИЗЕ МСФО-ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2004 ГОД

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 ноября 2005 г. N 140-Т
ОБ АНАЛИЗЕ МСФО-ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2004 ГОД
Территориальные учреждения Банка России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами за период, начинающийся 1 января 2004 года и заканчивающийся 31 декабря 2004 года (далее - годовая МСФО-отчетность), представляют в Банк России:
в срок до 1 декабря 2005 года Приложения 1 (по консолидированной и неконсолидированной годовой МСФО-отчетности), 2 (по консолидированной годовой МСФО-отчетности), 3 - 5 (по неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" (далее - Методические рекомендации). При заполнении Приложения 5 (по неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям следует иметь в виду, что показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается при расчете пруденциального капитала в состав основного капитала. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" без представления пояснительной записки по результатам анализа годовой МСФО-отчетности;
в срок до 1 февраля 2006 года Приложения 3 и 4 (по консолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям и Приложение 1 "Сопоставление величин собственных средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных средств (капитала) группы" к настоящему письму. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка". Одновременно в Банк России в указанный срок направляется пояснительная записка по результатам анализа годовой МСФО-отчетности (консолидированной и неконсолидированной) (далее - пояснительная записка).
Для установления факторов, влияющих на изменение величины пруденциального капитала и финансового результата кредитной организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
При этом в число факторов, вызывающих изменение показателей пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, для консолидированной отчетности могут включаться также (помимо приведенных в Приложении 4 к Методическим рекомендациям):
различия в составе участников банковской (консолидированной) группы по МСФО- и РПБУ-отчетности (например, в связи с различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и РПБУ);
величина положительного гудвила, определяемая с учетом оценки активов, обязательств дочерних и совместных организаций, признанных в консолидированной отчетности;
воздействие переоценки активов и обязательств дочерних, зависимых и совместных организаций, величины отрицательного гудвила, а также результатов обесценения положительного гудвила.
Информация о данных факторах приводится в пояснительной записке.
В пояснительной записке необходимо также раскрыть:
- в составе фактора "справедливая оценка неденежных активов", влияющего на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО, переоценку (инфлирование) основных средств;
- состав других факторов, вызвавших изменение пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, в случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного значения пруденциального капитала и (или) финансового результата, рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- влияние на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО таких факторов, как "переоценка пассивов по справедливой стоимости" и "чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал" с указанием конкретных элементов переоцениваемых обязательств и чистых курсовых разниц.
При проведении сравнительного анализа консолидированной МСФО- и РПБУ-отчетности рекомендуем в дополнение к формам отчетности, приведенным в Методических рекомендациях, использовать в качестве базы для сравнения следующие формы отчетности:
0409804 "Отчет об открытых валютных позициях банковской (консолидированной) группы";
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы";
0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ


Приложение 1
Сопоставление величин собственных средств
(капитала) группы, его элементов и достаточности
собственных средств (капитала) группы
по состоянию на "__" _____________ г.
Наименование головной кредитной организации ______________________
тыс. рублей
----T-------------T----------------T--------------T--------------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Данные по РПБУ- ¦Данные по МСФО¦ Отклонение ¦
¦п/п¦ ¦ отчетности ¦ -отчетности ¦гр. 4 - гр. 3 ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦1 ¦Средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦2 ¦Эмиссионный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доход ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦3 ¦Фонды и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нераспреде- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ленная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦4 ¦Прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(убыток) за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦5 ¦Доля малых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦6 ¦Статьи, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦увеличивающие¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источники ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦6.1¦Субординиро- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ванные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦головной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и (или) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группы от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридических ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лиц, не ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦входящих в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группу (по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остаточной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦6.2¦Отрицательный¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гудвил ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦7 ¦Статьи, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшающие ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источники ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦7.1¦Положительный¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гудвил ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦7.2¦Субординиро- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ванные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставлен-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ные головной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и (или) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридическим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицам, не ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦входящим в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группу (по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остаточной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦7.3¦Вложения в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акции ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(доли) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дочерних и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зависимых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦данные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых не ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦включены в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консолидиро- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ванную ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетность ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦8 ¦Всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств (стр.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1 + 2 + 3 + 4¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ 5 + 6 - 6.2¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- 7) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦9 ¦Активы, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦взвешенные с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом риска ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------+----------------+--------------+--------------+
¦10 ¦Норматив ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦достаточности¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 8 / ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 9 x ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦100%) ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------------+----------------+--------------+---------------