Иностранные компании на основании договоров, заключенных с российским ООО, оказывают последнему экспедиторские услуги и услуги по организации перевозок. Является ли российское ООО налоговым агентом, обязанным исчислять налог на прибыль при выплате доходов указанным иностранным компаниям?

Согласно п. 2 ст. 309 Налогового кодекса РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
В случае если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.
В случае если деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации приводит к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в Российской Федерации, то такая иностранная организация является самостоятельным плательщиком налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.
Одновременно следует отметить, что в смысле гл. 25 НК РФ не являются доходами от источников в Российской Федерации и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль в Российской Федерации доходы иностранной организации за работы (услуги), выполненные (оказанные) не на территории Российской Федерации.
Е.Н.Соколова
Советник налоговой службы
III ранга
01.09.2005