Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, гражданам Республики Беларусь, работающим по трудовым договорам с российскими организациями и имеющим вид на жительство либо разрешение на временное проживание в Российской Федерации, при приобретении квартиры на территории Российской Федерации?

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) с 1 января 2005 г. при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Граждане Республики Беларусь, получившие в органах внутренних дел Российской Федерации разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации и состоящие в трудовых отношениях с российскими организациями не менее 183 календарных дней в текущем календарном году, признаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало очередного налогового периода, в связи с чем налогообложение полученных ими доходов от работы по найму производится налоговыми агентами (работодателями) по налоговой ставке 13 процентов.
На основании этого обстоятельства указанные лица вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной ими на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней, в общеустановленном порядке.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщику необходимо представить договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным им расходам.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 220 НК РФ с 1 января 2005 г. вышеуказанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания текущего налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на указанный имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой.
Т.Ю.Левадная
Советник налоговой службы РФ
III ранга
10.10.2005