Индивидуальный предприниматель, занимающийся изданием полиграфической продукции, внес денежные средства за участие в тендере на право издания полиграфической продукции. Тендер индивидуальный предприниматель не выиграл, возврат платы в данном случае не предусмотрен. Возможно ли плату за участие в тендере учесть при расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц?

В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные документами, которые составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Включение произведенных расходов в состав затрат возможно при выполнении следующих условий: расходы должны быть фактически произведены и оплачены; расходы должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.
Поскольку тендер индивидуальный предприниматель не выиграл, то плата за участие в нем не связана с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности, поэтому неправомерным является уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму внесенных денежных средств.
Н.Н.Стельмах
Советник налоговой службы РФ
II ранга
04.05.2005