Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации лимит остатка наличных денег в кассе организации устанавливается учреждениями банков ежегодно. Означает ли это, что лимит устанавливается на календарный год или что он используется в течение 12 месяцев, следующих за днем последнего установления лимита?

Согласно п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России (Протокол от 19.12.1997 N 47) (далее - Положение), лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
Действительно, приведенную норму толковать можно двояко, но традиционно принято считать, что лимит остатка наличных денег устанавливается на календарный год. В связи с этим расчет лимита производится в начале отчетного года или в конце предыдущего, а в случае создания организации в течение года - непосредственно после открытия расчетного счета организации. Так, в приведенном в вопросе примере лимит, установленный банком 1 июня отчетного года, должен использоваться до 31 декабря отчетного года включительно.
По нашему мнению, создатели Положения также имели в виду установление лимита на календарный год. Косвенным доказательством такого предположения является Приложение 1 к Положению, содержащее форму "Расчета на установление предприятию лимита остатка кассы на ____ год" (ОКУД 0408020).
Следует отметить, что такое прочтение нормы не приведет к каким-либо последствиям, ухудшающим положение организации, поскольку последним абзацем того же п. 2.5 Положения предусмотрено, что лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.
А.П.Кошелев
Издательство "Главная книга"
16.06.2005