Имеются ли ограничения при установлении размера компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для организаций, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера, и будут ли такие расходы облагаться ЕСН?

При ответе на указанный вопрос следует учитывать следующее.
При определении налоговой базы по единому социальному налогу на основании п. 1 ст. 237 НК РФ учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
На основании норм пп. 9 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежит обложению единым социальным налогом стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом действующее законодательство претерпело ряд изменений. Так, с 01.01.2005 внесен ряд изменений в ТК РФ (в частности, в ст. 325), а также в ст. 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее - Закон N 4520-1), согласно которым гарантии и компенсации работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются работодателем.
Статьей 325 ТК РФ и ст. 33 Закона N 4520-1 установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.
Размер, условия и порядок компенсации по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются работодателем.
Учитывая изложенное, обложению единым социальным налогом не подлежат компенсации вышеназванным лицам расходов по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемых в соответствии с порядком, установленным работодателем.
Т.А.Савина
Советник налоговой службы
II ранга
16.08.2005