Недавно на семинаре нам сказали, что регистры налогового учета для налога на прибыль необходимы только фирмам, применяющим ПБУ 18/02. Малые предприятия, каковым мы являемся, это ПБУ не применяют. Получается, что нам не надо вести и регистры налогового учета. Так ли это? Разрешите, пожалуйста, наши сомнения, поскольку ведение налогового учета очень трудоемкая работа.

Ведение регистров налогового учета и применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" не зависят друг от друга. Налоговый учет обязаны вести все организации, которые платят налог на прибыль. А вот руководствоваться правилами ПБУ 18/02 должны далеко не все фирмы. Например, этого могут не делать малые предприятия.
Данные налогового учета являются основой для расчета налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ). Заметим, что она может формироваться и на основе регистров бухгалтерского учета. Но только при условии, что показателей бухгалтерского учета достаточно для определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Если это условие не выполняется, то организация вправе дополнить регистры бухгалтерского учета нужной информацией или же вести отдельные регистры налогового учета. Таким образом, если вам для определения налоговой базы по налогу на прибыль достаточно регистров бухгалтерского учета, вы можете не вести регистры налогового учета.
А на семинаре, в котором вы участвовали, скорее всего была рассмотрена ситуация, когда данные налогового и бухгалтерского учета полностью совпадают и разниц по ПБУ 18/02 не возникает. Когда вышеуказанное различие отсутствует, ПБУ 18/02 теряет смысл так же, как и применение регистров налогового учета.
О.Гульст
Эксперт "УНП"
Подписано в печать
18.11.2005
"Учет. Налоги. Право", 2005, N 43