С 1 января 2005 г. мы перешли на упрощенную систему налогообложения. На тот момент в учете числились авансы на сумму 200 000 руб. Отгрузка в счет этих авансов была в 2005 г. Кроме того, оплаченная выручка от продаж 2005 г. составила 14 900 000 руб. Получается, что в 2005 г. в общей сложности мы реализовали продукцию на сумму 15 100 000 руб. . Потеряли ли мы из-за этого право на применение "упрощенки"?

Ответ на ваш вопрос зависит от того, как вы рассчитывали налог на прибыль до того, как стали применять упрощенную систему налогообложения. Если вы применяли кассовый метод, значит, авансы вы должны были учесть при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому в состав доходов, учитываемых при расчете единого налога, эти суммы не включаются (п. 3 ст. 248 НК РФ). И, соответственно, лимит выручки, дающей право на применение упрощенной системы в 2005 г., вами не превышен.
Если же вы считали налог на прибыль методом начисления, значит, при переходе на "упрощенку" полученные ранее авансы вам нужно включить в состав доходов. Таково требование пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Причем сделать это надо было уже 1 января 2005 г. Таким образом, выручка за этот год у вас составила 15 100 000 руб. (14 900 000 + 200 000). И здесь получается, что лимит дохода, дающий право на применение упрощенной системы налогообложения в 2005 г., - 15 000 000 руб. вы превысили. Поэтому с начала того квартала, в котором произошло превышение, вам нужно было перейти на обычную систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
У.В.Бокова
Главный специалист
отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
07.12.2005
"Главбух", 2005, N 24