Статья 48. Регулирующие доходы бюджетов. Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащего
уплате по итогу налогового периода, а также авансовые платежи по налогу поступают в доход федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, соответствующего местного бюджета.
(часть третья введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим образом:
40 процентов от суммы налога - в доход федерального бюджета;
60 процентов от суммы налога - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.
(часть четвертая введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), добытым на территории автономного округа, входящего в состав края (области), распределяется в порядке, установленном соглашением между автономным округом и краем (областью).
(часть пятая введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределяется следующим образом:
80 процентов от суммы налога - в доход федерального бюджета;
20 процентов от суммы налога - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.
(часть шестая введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья на территории автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:
74,5 процента от суммы налога - в доход федерального бюджета;
20 процентов от суммы налога - в доход бюджета округа;
5,5 процента от суммы налога - в доход бюджета края или области.
(часть седьмая введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Российской Федерации.
(часть восьмая введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
При добыче любых полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, полная сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.
(часть девятая введена Федеральным законом от 08.08.2001 N 126-ФЗ)
При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50 процентов от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.
Комментарий к статье 48
Регулирующие доходы бюджетов - это виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с нормативными отчислениями, установленными на определенный срок. Ими являются, как правило, федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты.
Соответствующие нормативы устанавливаются обычно в процентах и закрепляются либо ежегодно - на очередной финансовый год, либо на долговременной основе - не менее чем на три года по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений могут закрепляться в законе о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы, или в законе о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет переданные ему регулирующие доходы.
Так, нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на 2002 год содержатся в приложении 2 к Федеральному закону от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 год". Например, акциз на водку и ликероводочные изделия распределяется между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации в пропорции 50 на 50. Что же касается поступлений от налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, то в 2002 году 60% таких поступлений идут в федеральный бюджет, а 40% поступают в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и т.д.
Субъекты Российской Федерации, принимая законы о региональных бюджетах, определяют, поступления каких налогов и в каких пропорциях будут зачисляться в местные бюджеты. Так, например, в приложении 2 к Закону Тюменской области от 11 октября 2001 года N 424 "Об областном бюджете на 2002 год" <*> содержатся нормативы (ставки) отчислений от регулирующих налогов и доходов в бюджеты муниципальных образований и областной бюджет на 2002 год. В этом приложении в качестве регулирующих налогов представлены налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и акцизы.
--------------------------------
<*> Тюменские известия. 18.10.2001. N 204.
В комментируемой статье содержится норма, в соответствии с которой при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. Действие этой нормы, нацеленной на предоставление большей финансовой автономии регионам, на протяжении 2001 года было приостановлено (пункт 31 приложения 38 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2001 год"). Такая же участь постигла эту норму и в 2002 году (пункт 37 приложения 17 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2002 год").
Комментируемая статья Бюджетного кодекса РФ значительно "увеличилась в объеме" после того, как в нее были внесены дополнения Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 126-ФЗ. Данным Законом во вторую часть Налогового кодекса РФ была включена глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых". В связи с этим в комментируемую статью Бюджетного кодекса РФ были включены отдельные положения, касающиеся распределения поступлений от налога на добычу полезных ископаемых между федеральным, региональным и соответствующим местным бюджетами.
Такое повышенное внимание законодателя к проблеме распределения поступлений от налога на добычу полезных ископаемых между бюджетами разных уровней объясняется особым фискальным значением данного налога.
Нормативы распределения поступлений от налога на добычу полезных ископаемых между бюджетами разных уровней зависят как от вида полезных ископаемых, так и от места их добычи.
1. Добытые полезные ископаемые, кроме углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых.
Добытыми полезными ископаемыми в целях налогообложения признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование (ст. 337 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим образом:
40% от суммы налога - в доход федерального бюджета;
60% от суммы налога - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.
2. Добытые полезные ископаемые в виде углеводородного сырья.
К числу таких полезных ископаемых относятся, например:
нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, газовый конденсат из нефтегазоконденсатных месторождений;
газовый конденсат из газоконденсатных месторождений, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей;
газ горючий природный из газовых и газоконденсатных месторождений;
газ горючий природный и попутный нефтяной газ из нефтяных (газонефтяных, нефтегазовых) и нефтегазоконденсатных месторождений (ст. 337 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья, распределяется следующим образом:
80% от суммы налога - в доход федерального бюджета;
20% от суммы налога - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым в виде углеводородного сырья на территории автономного округа, входящего в состав края или области, распределяется следующим образом:
74,5% от суммы налога - в доход федерального бюджета;
20% от суммы налога - в доход бюджета округа;
5,5% от суммы налога - в доход бюджета края или области.
3. Общераспространенные полезные ископаемые. Региональные перечни полезных ископаемых, относимых к общераспространенным, определяются органами государственной власти Российской Федерации в сфере регулирования отношений недропользования совместно с субъектами Российской Федерации (п. 6 ст. 3 Закона РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах" <*>). При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Российской Федерации.
--------------------------------
<*> Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. N 10. Ст. 823.
4. Налог на добычу любых полезных ископаемых зачисляется в полном объеме в федеральный бюджет, если полезные ископаемые были добыты:
а) на континентальном шельфе. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 30 ноября 1995 г. N 187-ФЗ "О континентальном шельфе Российской Федерации" <*> континентальный шельф Российской Федерации включает в себя морское дно и недра подводных районов, находящиеся за пределами территориального моря Российской Федерации на всем протяжении естественного продолжения ее сухопутной территории до внешней границы подводной окраины материка <**>;
--------------------------------
<*> Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. N 49. Ст. 4694.
<**> Подводной окраиной материка является продолжение континентального массива Российской Федерации, включающего в себя поверхность и недра континентального шельфа, склона и подъема.
б) в исключительной экономической зоне. Согласно статье 1 Федерального закона от 17 декабря 1998 года "Об исключительной экономической зоне Российской Федерации" <*> под исключительной экономической зоной Российской Федерации понимается морской район, находящийся за пределами территориального моря Российской Федерации и прилегающий к нему с особым правовым режимом, установленным Федеральным законом "Об исключительной экономической зоне Российской Федерации", международными договорами и нормами международного права;
--------------------------------
<*> Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. N 51. Ст. 6273.
в) за пределами территории Российской Федерации. Речи идет о добыче полезных ископаемых на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.
Глава 7. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА